Đăng ký học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP - VIỆC LÀM VAN BẢN PHÁP LUẬT MỚI
Cách viết hóa đơn điều chỉnh các trường hợp như: Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm doanh thu, số tiền, thuế suất, tiền thuế, số lượng, đơn giá ... Hóa đơn điều chỉnh mã số thuế, số tiền bằng chữ, ngày tháng năm, tên hàng hóa, đơn vị tính... theoThông tư 39/2014/TT-BTC.
I. Các trường hợp phải lập hoá đơn điều chỉnh:
1. Khi phát hiện hoá đơn GTGT viết sai (sai ngày tháng năm, sai mã số thuế, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai đơn giá, sai thành tiên, sai thuế suất, sai tiền thuế, sai số tiền bằng chữ …-> Nói chung là tất cả các trường hợp) nhưng đã kê khai thuế thì 2 bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
Hóa đơn điều chỉnh ghi rõ: Điều chỉnh sai sót (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
(Theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC)
Chú ý:Nếu là Trường hợp: Sai tên công ty, địa chỉ nhưng MST đúng (Chỉ duy nhất trường hợp này thôi nhé)thì chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà ko cần lập hóa đơn điều chỉnh
(Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)
2. Nếu DN bạn bán hàng chiết khấu thương mại: Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì DN được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
II. Sau đây Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách viết hoá đơn điều chỉnh cho từng trường hợp:
1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sótkhông ảnh hưởng đến số tiền:
- Các lỗi sai như: Sai ngày tháng năm, sai mã số thuế, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, số tiền bầng chữ... (Những sai sót không ảnh hưởng đến số tiền)
- Lỗi sai: Sai mã số thuế
Cách xử lý như sau:
Bước 1: - Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số:0000895 Ngày 12tháng 11năm2018
Cách kê khai thuế:
-Hiện tại trên phần mềm HTKK đã bỏ các phụ lục đi, nên các bạn Không cần kê khai hóa đơn điều chỉnh (Không ảnh hưởng đến số tiền và tiền thuế) mà chỉ lưu giữ cùng với hóa đơn sai và biên bản điều chỉnh để sau này giải trình.
- Lỗi sai: Sai dòng số tiền bằng chữ (Đúng là: Mười lăm triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng/ Nhưng lại viết: Mười lăm triệu năm trăn nghìn đồng)
Cách xử lý:
Bước 1: - Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai (Mẫu như trên VD1)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số:0000895 Ngày12tháng5năm2018
Cách kê khai: Cũng như VD 1 bên trên nhé.
=> Các trường hợp khác như: Sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai ngày tháng năm sai ...(Không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế) các bạn làm tương tự như 2 ví dụ trên nhé.
2. Cách điều chỉnh Hoá đơn viết sai ảnh hưởng đến số tiền:
- Các lỗi sai như: Sai đơn giá, số lượng thành tiền, thuế suất, tiền thuế ... (Những sai sót ảnh hưởng đến số tiền hoặc tiền thuế)
- Lỗi sai: Sai đơn giá dẫn đến sai tổng tiền, tiền thuế
- Hoá đơn trên ghi sai là: Điều hoà LG 12U, Số lượng 1, Đơn giá:21.400.000, thuế 10%: 2.140.000, tổng cộng: 2.354.000
- Ghi đúng là: Đơn giá: 21.100.000, thuế 10%: 2.110.000, tổng cộng: 2.321.000 (Như vậy là tăng 300.000 so với thực tế, ta phải lập hoá đơn điều chỉnh giảm số tiền đó)
Cách xử lý như sau:
Bước 1: - Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai. (Mẫu như trên VD phần 1)
Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 4/2018.
Chú ý: Đây là hoá đơn điều chỉnh giảm nên các bạn phải kê khai ÂM.
- Bên bán kê khai ÂM vào chỉ tiêu: Doanh thu trên Tờ khai 01/GTGT: -300.000và Thuế GTGT: -30.000
- Bên mua kê khai Âm vào chỉ tiêu: Giá trị mua vào trên Tờ khai 01/GTGT: -300.000 và thuế GTGT: -30.000
=> Trường hợp trong kỳ kê khai có nhiều hóa đơn khác, thì các bạn phải kê khai xong các hóa đơn đó, sau đó lấy số tiền trên các Chỉ tiêu đó để trừ đi số tiền và tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh -> Tiếp đó nhập số liệu đã trừ vào Các chỉ tiêu tương ứng.
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì khi viết hóa đơn không được ghi âm, nhưng khi kê khai thì kê khai âm.
- Lỗi sai: Sai đơn thuế suất thuế GTGT
- Hoá đơn trên ghi sai là: Điều hoà LG 12U, Số lượng 1, Đơn giá:21.100.000, thuế 0%: 0.
- Ghi đúng phải là: Đơn giá: 21.100.000, thuế 10%: 2.110.000, tổng cộng: 2.321.000 (Như vậy thuế GTGT đúng phải là 10%, ta phải lập hoá đơn điều chỉnh tăng thuế suất và tiền thuế)
Cách xử lý như sau:
Bước 1: - Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai. (Mẫu như trên phần 1)
từ0%thành10%
\
\
\
\
Cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 2.110.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.110.000Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu một trăm mười một nghìn đồng.
Cách kê khai: Kê khai vào kỳ hiện tại là tháng 6/2018
- Bên bán: Kê khai vào Chỉ tiêu doanh thu: "0". Chỉ tiêu thuế GTGT:2.110.000
- Bên mua: Kê khai vào Chỉ tiêu giá trị mua vào: "0". Cột thuế GTGT:2.110.000
3. Hoá đơn điều chỉnh khi bán hàng chiết khấu thương mại:
- Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM (Các bạn cũng xử lý như Ví dụ 1, Phần 2 bên trên nhé), cụ thể như sau:
Số tiền viết bằng chữ:Một triệu một trămnghìn đồng.
Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng11/2018. (Cũng kê khai ÂMhoặc trừ đi số tiền và tiền thuế như bên trên ví dụ 1 phần 2 nhé)
